Regimul fiscal al microîntreprinderilor pentru anul 2026 a suferit modificări esențiale prin Ordonanța de Urgență nr. 8/2026 privind instituirea unor măsuri de relansare economică, creșterea investițiilor productive și a competitivității, precum și pentru modificarea și completarea unor acte normative în domeniul fiscal‑bugetar.
Cea mai importantă modificare constă în reducerea pragului veniturilor realizate la data de 31 decembrie a anului precedent, de la 250.000 euro la 100.000 euro. Această limită de 100.000 euro este determinantă pentru încadrarea în sistemul de impunere și se verifică luând în calcul nu doar veniturile entității juridice române, ci și veniturile realizate de întreprinderile legate cu aceasta. Calculul acestui plafon se bazează pe cifra de afaceri definită conform reglementărilor contabile aplicabile sau pe veniturile specifice bazei impozabile, oferind un cadru mai strict de agregare a veniturilor pentru grupurile de firme.
O facilitate importantă pentru anul 2026 constă în faptul că societățile care depun situațiile financiare anuale până la data de 31 martie 2026, inclusiv, se consideră că au îndeplinit condiția de depunere a bilanțului necesară pentru menținerea statutului de microîntreprindere. În cazul entităților nou‑înființate, acestea pot opta pentru acest regim încă de la înregistrare, cu condiția angajării unui salariat în termen de 90 de zile, față de termenul anterior de 30 de zile.
Menținerea calității de microîntreprindere este strâns legată de condiția existenței unui salariat cu normă întreagă, însă legislația din 2026 introduce nuanțări privind suspendarea contractelor de muncă. Condiția deținerii unui salariat se consideră îndeplinită dacă perioada de suspendare a raportului de muncă este mai mică de 30 de zile și situația apare pentru prima dată în anul respectiv, sau dacă angajatul se află în concediu medical, cu condiția ca durata totală a incapacității de muncă să nu depășească 30 de zile pe parcursul întregului an fiscal. În cazul încetării raportului de muncă, societatea are la dispoziție 30 de zile pentru a angaja un nou salariat cu contract pe durată nedeterminată sau pe o perioadă de cel puțin 12 luni pentru a evita trecerea la impozitul pe profit.
Ieșirea din sistemul de impunere pe veniturile microîntreprinderilor devine obligatorie începând cu trimestrul în care veniturile depășesc pragul de 100.000 euro sau dacă entitatea nu depune la termen situațiile financiare anuale pentru exercițiul precedent. La calculul cifrei de afaceri pentru verificarea depășirii acestui plafon în cursul anului se adaugă și veniturile din transferul mijloacelor fixe sau al terenurilor, în cazul în care microîntreprinderea transferă mai mult de un astfel de activ, din aceeași subgrupă, în cursul anului fiscal. De asemenea, legislația elimină anumite deduceri din baza impozabilă, cum ar fi veniturile din ajustări pentru pierderi așteptate aferente activelor financiare pentru anumite sectoare.
Un stimulent fiscal notabil introdus în anul 2026 este bonificația de 3% din impozitul pe veniturile microîntreprinderilor aferent anului fiscal 2025, de care beneficiază contribuabilii care și‑au stins integral și la termen obligațiile fiscale. Această bonificație este constatată din oficiu de organul fiscal după expirarea termenului de depunere a declarației pentru trimestrul IV al anului 2025 și se utilizează pentru compensarea cu alte obligații fiscale ale contribuabilului. Este important de precizat că societățile care au depus declarații de mențiuni între începutul anului 2026 și data intrării în vigoare a noii legi, trebuie să depună o nouă declarație pentru a confirma încadrarea în noile condiții.
Mai exact, între 1 ianuarie 2026 și 25 februarie 2026, perioada de tranziție, unele societăți au depus deja declarații de mențiuni pentru a trece de la impozit pe profit la micro sau invers, bazându‑se pe regulile vechi, care aveau un plafon de 250.000 euro. Deoarece noua ordonanță a scăzut plafonul la 100.000 euro și a modificat modul de calcul al veniturilor, bazat acum pe cifra de afaceri contabilă, situația fiscală a multor societăți s‑a schimbat retroactiv pentru anul 2026. Scopul acestei noi declarații este de a confirma oficial că societatea îndeplinește noile condiții cumulative, cum ar fi plafonul mai mic sau condițiile privind întreprinderile legate, impuse de lege începând cu acest an.
Pentru mai multe detalii privind serviciile de asistență juridică în domeniul dreptului fiscal, puteți contacta Mocanu și Asociații folosind datele din pagina Contact.
